《关于片面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国度税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）款规则：“依照现行政策规则适用差额纳税方法交纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国度税务总局另有规则的除外），征税人自行开具或许税务机关代开增值税公用发票时，经过新零碎中差额纳税开票功用开具增值税发票。”

 

1、选择普通计税办法的普通征税人提供劳务差遣效劳的发票开具：全额开具增值税公用发票。

 

用人单位承受效劳方按获得的增值税公用发票上注明的增值税额，依照相关规则抵扣进项税额。

 

2、选择简易计税的普通征税人和小规模征税人提供劳务差遣效劳的发票开具：按照5%征收率（差额征税），依照差额方法开具发票。

 

依据财税[2016]47号文件的规则，选择差额征税的征税人，向用工单位收取用于领取给劳务差遣员工工资、福利和爲其操持社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税公用发票，可以开具普通发票。

 

依照差额方法开具发票：即征税人自行开具增值税发票时，经过新零碎中差额纳税开票功用，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（领取给劳务差遣员工工资、福利和爲其操持社会保险及住房公积金的费用），零碎自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额纳税”字样，发票开具不应与其他应税行爲混开。

 

在差额开票的状况下，用人单位承受劳务差遣效劳方按获得的增值税公用发票上注明的增值税额，依照相关规则抵扣进项税额。

 

3、小规模征税人的劳务差遣公司选择简易计税3%征收率纳税的状况下，劳务差遣公司到外地税务机关全额代开增值税公用发票，用人单位承受劳务差遣效劳按获得代开的增值税公用发票上注明的增值税额，依照相关规则抵扣进项税额。

 

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