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营改增后，劳务派遣公司选择差额纳税的会计处理
标签：    2018-09-07 23:41
1、普通征税人提供劳务差遣效劳，依照简易计税办法依5%差额征税会计处置差额征税会计处置

劳务差遣企业领取给劳务差遣员工工资、福利和爲其操持社会保险及住房公积金的费用时，按规则允许扣减销售额而增加的应交增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实践领取或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务本钱”等科目，按实践领取或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

例如，普通征税人领取给劳务差遣员工工资、福利和爲其操持社会保险及住房公积金的费用100 万元时，按规则允许扣减销售额而增加的应交增值税1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，则：

借：应交税费——未交增值税47,619

主营业务本钱 952381

贷：银行存款 1000,000

2、小规模征税人提供劳务差遣效劳，依照简易计税办法依5%差额征税会计处置差额征税会计处置

劳务差遣企业领取给劳务差遣员工工资、福利和爲其操持社会保险及住房公积金的费用时，按规则允许扣减销售额而增加的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实践领取或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务本钱”等科目，按实践领取或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

例如，假如小规模劳务差遣企业领取给劳务差遣员工工资、福利和爲其操持社会保险及住房公积金的费用5万元时，按规则允许扣减销售额而增加的应交增值税50000/（1+5%）×5%=2381元，则：

借：应交税费——应交增值税2381

主营业务本钱47619

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