财税[2016]第47号论文引用了“劳务派遣”和“人力资源外包”的概念。互联网上的文章随处可见，但基本上是错误的或不完整的。混淆了劳务派遣和外包或外包和人力资源外包。
人力资源外包在47实际上是人事代理！在人事代理业务中，委托单位委托代理公司为委托单位的员工支付不属于销售量的工资、五险一金。
劳务派遣可以选择不同代的雇主扣除支付给员工的工资、五险一金。
对劳务外包进行全面征税，并根据其业务实质征收税率。
劳务派遣、劳务外包、人力资源外包三种定义有何区别？没有绝对正确的,行业也不能给的定义完全正确的定义,不同的国家,不同的时间,不同的文件,上下文,其内涵和外延是存在差异的。关键是我们要研究税法，要结合税法的语境来理解。
一、劳务派遣
与劳务公司的劳务派遣资格与劳动者签订劳动合同后,公司不让工人工作,但劳动者工作分配单位,接受项目单位的直接管理,观察项目单位的规章制度,它是一种特殊形式的就业。
直截了当地说，劳务派遣销售的是“人”，是派遣员工。派遣员工为雇主创造价值。他们的工作质量与雇主的价值创造直接相关。但是，与劳务派遣公司的薪酬没有直接关系，这意味着员工的工作量不是直接创造的。为调度公司增加价值并允许从销售中扣除它是可以理解的。
劳务派遣属于人力资源服务，适用税率为6%。根据税号47[2016]，可以选择缴纳全额税或差额税，以扣除用人代理人支付给被派遣员工的工资和福利以及为他们办理社会保险和住房公积金后的余额。对于销售，增值税按简单税率计算方法按5%的税率计算。
二、劳务外包
外包不是就业的一种形式,它们的定义在法律上称为“合同”,外包合同属于法律定义的一种管理,服务外包是指企业将部分功能的业务或在公司相关部门工作,安排了自己的员工按照企业的要求完成相应的业务功能或工作。发证方和承包商应根据所完成的工作量结算帐目。
在劳务外包业务中，承包商通常提供现场、设备、水、电等条件。承包商组织公司员工到现场，自己组织生产经营，自己管理。承包商只需根据承包商的合同按时和数量地交货。
外包不需要派遣资格,但根据不同的外包的需求可能需要相关行业资格证书,如建筑外包需要资格,检查可能需要资质。
服务外包应以其业务本质为基础，具体分析其适用的增值税税率，充分计算增值税。
例如，如果外包是加工、修理和修理服务，承包商应根据提供加工、修理和修理服务的税则全额缴纳增值税，一般纳税人的适用税率为17%；如果外包是建筑服务，则应全额缴纳增值税；承包商应按照提供建筑服务的税收规则，足额缴纳增值税。一般纳税人的税率为11%。
服务外包业务、员工的工作直接相关的承包商的价值创造和价值创造的没有直接的联系。也就是说，雇员创造的工作量是承包商的增加值，因此销售余额扣除工资，这与一般服务没有什么不同。当然,员工工资也属于承包商的成本,但工资成本在当前政策不能作为输入抵消,这也和一般的服务。
三、人力资源外包
广义的人力资源外包是一种劳动外包，它涵盖了劳务派遣和人事代理的范畴，其实际外延将更大。第47条中的人力资源外包服务显然不是概念。第四十七条第三款第一项规定：“纳税人提供人力资源外包服务，应当按照经纪机构提供的服务缴纳增值税。”请注意,是经纪代理服务,而不是人力资源服务!
从这一点上我们可以看出，人力资源外包服务在47文本中是代理性质的！这与人事代理类似，当然其延伸范围可能大于人事代理，但无论如何也不能逃避代理业务的范围。因此,销售额不包括委托客户单位向客户单位员工工资,五社会保险和住房公积金。
可以推断，本文中的“人力资源外包服务”一词是狭义的，是指企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司。人力资源管理公司负责人事招聘、档案管理、结算、社会保障账户、工资、培训等工作。
员工是客户单位的员工，是与客户单位签订的劳动合同，是客户单位支付工资、五险一金，但客户单位不是让自己的内部人力资源部门，而是委托给一个特殊的外包人员。资源管理公司这部分工资和五种社会保险和住房公积金,只是我们之间,显然不属于公司的人力资源管理的销售。
这不是选择差别的问题，而是自然差别税的问题。一般纳税人适用税率为6%,简单也可以选择根据5%的税。小规模纳税人的征款率为3%.
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